Havbruk

Under Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier - finner man arbeidsområdet for Havbruk. Området aktiveres ved å velge Havbruk under Rediger områder.

I området finnes følgende registreringsbilder som har forhold som særskilt gjelder havbruk:

• Anleggsregister

• Skattemessige avskrivninger

• Havbruk

Sammendrag-skillekortet inneholder et sammendrag av beregnede verdier fra grunnrenteinntekt før og etter samordning med andre konsernselskaper.

Samordning av grunnrenteinntekt i konsern

Sammendrag-skillekortet inneholder registrering av forhold som påvirker grunnrenteinntekt, herunder samordning med andre selskaper i konsernet, og verdier registrert får effekt på endelig samordnet grunnrenteinntekt.

Skattemessige avskrivninger

Under Havbruksbeskatning er det for hver enkelt saldoavskrivning, lineæravskrivning og ikke-avskrivbare objekter mulig å velge hvordan dette skal påvirke beregning av grunnrenteinntekt i havbruk.

Her er følgende fem valg som bestemmer behandlingen i beregning av grunnrenteinntekt:

• Ja, med direkte fradrag
• Ja, med avskrivning
• Ja, delvis
• Ja, med avskrivning - anleggsmiddel anskaffet fra nærstående
• Ja, delvis - anleggsmiddel anskaffet fra nærstående

Ved valgene angitt med delvis må det angis hvor stor andel som gjelder havbruk, og det overskytende regnes som utenfor grunnrenteområdet.

De valgene som gjøres her, vil påvirke beløpene som beregnes i grunnrenteinntektens felter:

• Investeringskostnad knyttet til havbruksvirksomhet
• Årets avskrivning på anleggsmiddel som benyttes i havbruksvirksomhet som er direkte utgiftsført
• Skattemessig avskrivning av anleggsmiddel fra historisk investering ved inntreden
• Skattemessige avskrivninger for driftsmidler i havbruksvirksomhet

Anleggsregister

Ved registrering i anleggsregisteret, vil det være tilgjengelig de samme fem valgene, slik at man ved registrering av et anleggskort kan velge blant disse fem, valgene av skattemessige avskrivninger, og systemet vil filtrere på valgene, slik at man bare kan velge blant saldoavskrivninger etc. som har angitt det samme valget som det man ønsker å registrere som anskaffelse.

Grunnrenteinntekt

Grunnrenteinntekt finner man på valget Havbruk under Opplysninger og skatt - Opplysninger.

Spesifikasjon av brutto grunnrenteinntekt

Brutto grunnrenteinntekt må registreres i denne menyen.

Registrering av volum

Kjøp og salg av levende fisk registreres på skillekortet Volum sammen med en spesifikasjon av solgt volum og beløp av slaktet fisk. Slaktet fisk må fordeles på verdsettelse av prisrådet og egenfastsettelse.

Spesifikasjon av fradrag i grunnrenteinntekt

Fradrag i grunnrenteinntekt består av både data som registreres og data som beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av andre data i havbruk-funksjonen samt verdier fra skattemessige avskrivninger.

Avskrivninger

Avskrivninger og direkte fradragsført investeringskostnad vises på skillekort Avskrivninger med spesifikasjon av det enkelte skattemessig objektet (salodavskrivninger eller lineæravskrevne driftsmidler).

Nedenfor kommenteres enkelte beregninger.

Årets beregnede selskapsskatt på grunnrentepliktig virksomhet

Beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av data i næringsspesifikasjonens havbruk-funksjon.

Fremført beregnet negativ selskapsskatt

Beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av data i næringsspesifikasjonens havbruk-funksjon.

Fremførbar negativ grunnrenteinntekt fra tidligere år

Det første året med grunnrenteinntekt er 2023, slik at fremføring fra 2022 eller tidligere ikke er aktuelt. Første året med anvendelse av feltet er for 2024, hvor fremføring fra 2023 vil kunne registreres her.

Beregnet selskapsskatt og beregnet negativ selskapsskatt til fremføring

Beregninger av beregnede felter hentes fra Skatteetatens beregninger, og hentes fra Skatteetatens beregningsfunksjoner.

Produksjonsenheter

På skillekortet produksjonsenheter registreres en oversikt over produksjonsenhetene samt informasjon om avhendelse og overdragelse av grunnrentepliktig havbruksvirksomhet.

Formue av akvakulturtillatelser

Akvakulturtillatelser registreres i havbruk-funksjonen på skillekort Formue. Her registreres omsetningsverdi, og øvrige beregninger skjer automatisk.

Referansekonto for akvakulturtillatelser er referansekontonummer 1042 Akvakulturtillatelser.

På formueskillekortet vises formue av akvakulturtillatelser på en egen linje i øvre del av bildet, mens referansekonto 1042 Akvakulturtillatelser vil vise kr 0 i formueskolonnen i nedre del av formuesbildet.

Skatteberegning og regnskapsføring av grunnrenteskatt

Skatteberegningen finnes under Opplysinger og skatt - Skatteberegning under venstremeny Skattekostnad.

Kontoer som er særskilt for skatt på havbruksvirksomhet (aksjeselskaper mv):

• 1578 Skatteverdi av fremført negativ grunnrenteinntekt for havbruk
• 2504 Betalbar grunnrenteskatt for havbruk, ikke utlignet
• 8304 Grunnrenteskatt for havbruk

Skattekostnader skillekort Skatteberegning fra Skatteetaten vil vise Skatteetatens beregning av grunnrenteskatt fra havbruksvirksomhet, og vil automatisk, ut fra Skatteetatens beregninger, legge inn beløp i postene i skillekortet Skatteberegning:

• Skyldig grunnrenteskatt i havbruksvirksomhet
• Negativ samordnet grunnrenteskatt inkl. rentetillegg til fremføring

Samordnet grunnrenteskatt kommer fra samordnet negativ grunnrenteinntekt multiplisert med skattesatsen.

Deltakeroppgave fra deltakelse i selskap med deltakerfastsetting innen havbruk

Deltakeroppgave aktiveres ved å gå til Områdevelger under Informasjon og skatt og velge området Deltakeroppgave for selskap med deltakerfastsetting. Deltakeroppgave vil automatisk bli aktivert dersom det er regnskapsført resultat- eller balanseposter med referansekontoer som gjelder selskaper med deltakerfastsetting.

Ved registrering av deltakeroppgave, kan man krysse av for Deltaker i havbruksvirksomhet, og deretter registrere aktuelle poster:

• Andel av positiv grunnrenteinntekt før samordning
• Andel av negativ grunnrenteinntekt før samordning
• Andel av produksjonsavgift

Merk at disse verdiene ikke blir automatisk overført til havbruksvirksomhet, slik at data fra deltakelse i SDF innen havbruk også må registreres i grunnrenteberegningen for havbruk.