Rentebegrensningsregler

Under Årsoppgjør - Opplysninger om skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier - finner man arbeidsområdet for Rentebegrensing. Arbeidsområdet åpnes automatisk dersom det er oppgitt at selskapet er konsern eller at selskapet har netto rentekostnader i saldobalanse over 5 000 000,00. Området kan åpnes manuelt fra Rediger områder.

Arbeidsområdet erstatter tidligere RF-1315 og RF-1509. Når det gjelder Unntaksregel RF-1509 utvides området ved å hake av ja for: Benytter selskapet seg av unntaksregel på enten selskapsnivå eller nasjonalt nivå (herunder innenlandsk konsern)?

Området består av både manuelt utfyllbare felter og ferdig kalkulerte felter fra regnskapet og fra skatteetaten.

Følgende felter hentes fra saldobalanse/regnskap

• Totale rentekostnader ( eks. Renter på fastsatt skatt)

• Totale renteinntekter ( eks. Renter på fastsatt skatt)

• Inntekt/underskudd før fradrag for eventuelt ytet konsernbidrag

• Ytet konsernbidrag til fradrag i inntekt

• Beregnet øvrig inntekt (rederi)

Følgende felter kalkuleres/mottas fra skatteetaten

Beregning av samlede netto rentekostnader

• Netto rentekostnader

• Sum rentekostnader inkl. garantikostnader til nærstående mv, og sum renteinntekter til nærstående mv.

• Netto rentekostnader til nærstående totalt

• Netto rentekostnader til selskaper mv. i konsern

• Netto rentekostnader til andre nærstående mv (utenfor konsern)

Beregningsgrunnlag for rentefradragsramme

• Tillegg for skattemessige avskrivninger

• Direkte inntektsført vederlag for avskrevet driftsmiddel

• Beregningsgrunnlag for rentefradragsramme

Årets tillegg eller fradrag i inntekt

• Netto rentekostnader

• Rentefradragsramme

• Differanse mellom årets rentekostnader og rentefradragsrammen

• Tilbakeført tillegg i inntekt (kun for selskap i konsern)

• Tillegg i inntekt for selskap mv i konsern som får avskåret fradrag for renter til andre nærstående

• Årets tillegg i inntekt. Sum avskjæringer av årets rentekostnader

• Netto rentekostnader

• Justering av inntekt

Framføring av rentefradrag fra i år

• Tillegg i inntekt

• Fremført fra tidligere år

• Fradrag i inntekt

• Justering for selskap med deltakerfastsetting eller NOKUS som har underskudd

• Framføring av rentefradrag som er avskåret

Andel av årets rentekostnader som selskapet kan framføre

• Til fradrag i år

• Rest til framføring

Opplysning om valgt unntaksregel, norsk del av konsernet og innenlandsk konsern

• Egenkapitalandel i konsernregnskapet i prosent

Opplysninger om selskapsregnskapet / konsolidert balanse for norsk del av konsernet og beregning av egenkapitalandel

• Korrigert egenkapital i selskapet eller norsk del av konsernet (spesifisert nedenfor)

• Korrigert balansesum i selskapet eller norsk del av konsernet (spesifisert nedenfor)

• Egenkapitalandel for selskapet eller norsk del av konsernet

Spesifikasjon av omarbeidelse til konsernregnskapets regnskapsprinsipper

• Sum endring av egenkapitalen / balansesum

  • Effekt på egenkapital

  • Effekt på balansesum

Justering av selskapsregnskapet / konsolidert balanse for norsk del av konsernet

• Samlet økning av egenkapital

• Samlet reduksjon av egenkapital

• Samlet økning av balansesum

• Samlet reduksjon av balansesum

Fremføring av rentefradrag som er avskåret:

Skattemessig verdi for tidligere års avskjæring av renter og skattemessig verdi for rest renter til fremføring i år overføres automatisk til Skatteberegning/Endring midlertidige forskjeller/Forskjeller, Utsatt skatt.

Se Poster, felter og temaer i ny skattemelding for næringsdrivende for mer informasjon.