Landbasert vindkraft
Landbasert vindkraft kan aktiveres på en klient ved å åpne Rediger områder under Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger.
Funksjonen består av to menypunkter:
- Landbasert vindkraft
- Kontrakter i landbasert vindkraft
De enkelte vindparkene registreres i menyen Landbasert vindkraft.
Skatteetaten har en egen informasjonsside for Grunnrenteskatt på landbasert vindkraft, som er viktig å gjøre seg kjent med.
Menypunktet Landbasert vindkraft
På skillekortet Informasjon er det viktig å registrere riktige verdier i feltet Installert effekt i MW ifølge konsesjon og i feltet Antall turbiner, da feltene er av betyding for å avgjøre skatteplikt for grunnrenteinntekt.
På skillekortet Inntekt og skillekortet Fradrag vil noen felter beregnes basert på registrerte kontrakter, mens andre verdier registreres i skjermbildet. Noen verdier kan være mulig å overstyre beregningen av.
Skillekortet Grunnrenteskatt viser summen av inntekter fra skillekortet Inntekt, mens sum fradrag i grunnrenteinntekten er summen fra skillekortet Fradrag tillagt selskapsskatt fra skillekortet Selskapsskatt.
På skillekortet Selskapsskatt må fradrag for avskrivninger beregnes og registreres. Disse feltene er ikke beregnet av Skatteetaten. Disse beregningene er kompliserte. Skatteetaten har informasjon om disse beregningene fra webinarene høsten 2024, som finnes på Skatteetatens sider.
Kalkulasjoner som foretas fra kontrakter og internt på skillekortet for Vindkraft krever at man er innlogget mot Skatteetaten, da Skatteetatens kalkulasjoner er koblet til menypunktet.
Menypunktet Kontrakter i landbasert vindkraftverk
Her registreres de ulike kontraktene for salg av vindkraft. Informasjon om inntekter, gevinster og tap på disse kontraktene blir overført til felter på skillekortet Inntekt under Landbasert vindkraft. Kontrollere spesielt at gevinster og tap kommer med. Gevinster og tap ved førtidig terminering blir overført til særskilte poster på inntektsskillekortet.
Investeringskostnad (direkte fradrag)
Selskapet kan fradragsføre inntektsårets kostnader knyttet til landbasert vindkraft direkte i grunnlaget for grunnrenteskatt når driftsmiddelet er til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet. Det skal også gis informasjon om driftsmidler til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet under tema Driftsmidler.
Årets avskrivning på øvrige driftsmidler
Årets avskrivning av driftsmidler som ikke er fradragsført direkte, kan fradras i grunnrenteinntekten etter særskilte regler.
Det skal også gis informasjon om driftsmidler til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet under tema Driftsmidler. Se egen veiledning til disse feltene under Driftsmidler i landbasert vindkraft.
Gevinster og tap ved realisasjon av driftsmidler
Ved realisasjon av driftsmidler som skal avskrives i grunnrenteinntekten, gjelder reglene om fradragsføring ved fastsettingen av alminnelig inntekt i skatteloven kapittel 14 og de særlige reglene for vindkraftverk.
Ved realisasjon av driftsmiddel som har blitt fradragsført direkte i grunnrenteinntekten, skal inngangsverdien settes til kroner null.
Skatteberegning og postering av skattekostnader
For landbaserte vindkraftverk finnes det særskilte referansekontoer for skattekostnader og balanseført skatt:
- 1591 Skatteverdi av fremført negativ grunnrenteinntekt for landbasert vindkraft
- 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft
- 2505 Betalbar grunnrenteskatt for landbasert vindkraft, ikke utlignet
- 8305 Grunnrenteskatt for landbasert vindkraft
I skatteberegningen vil skatteberegningen fra Skatteetaten bli lest, og følgende verdier anvendes:
-
Verdi fra feltet Grunnrenteskatt i landbasert vindkraftverk: Skyldig skatt som avsettes på konto til kredit på konto med referansekonto 2505 Betalbar grunnrenteskatt for landbasert vindkraft, ikke utlignet.
-
Verdi fra feltet Fremførbar produksjonsavgift inkl. rente: Tilgode skatt i fremtiden blir oppført til debet på konto med referansekonto 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft.
-
Verdi fra feltet Fremførbar negativ grunnrenteinntekt inkl. rente: Tilgode skatt i fremtiden blir oppført til debet på konto med referansekonto 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft med feltverdien multiplisert med skattesats for grunnrenteinntekt, som for 2024 er 31,2 %.
-
Motpost til endringer i verdi på de nevnte 3 kontoer vil være konto med referansekonto 8305 Grunnrenteskatt for landbasert vindkraft.
De verdiene som er beregnet, kan overstyres i skattekostnadsbildet, og vil da bli postert med den overstyrte verdien. Noteopplysningene vil også anvende overstyrt verdi.
Hvis en konto ikke finnes, vil konto opprettes automatisk.
I note til offentlig regnskap note Skatt vil saldo fra de nevnte kontoer komme med i henholdsvis skattekostnad og balanseført skatt.
Vindkraftselskaper med deltakerfastsetting
Selskaper med deltakerfastsetting får automatisk beregnet positiv eller negativ grunnrenteinntekt til deltakroppgaver.
For deltaker i vindkraftselskaper med deltakerfastsetting, er det egne poster i deltakeroppgaven der man kan registrere verdiene fra deltakeroppgaven, og som også vil bli hentet fra en eventuelt preutfylt skattemelding med idsse postene.