Landbasert vindkraft /periodandyear/help/taxation/impersonal/information/basis-values/onshore-wind-parks section 2025-03-28T16:20:53+01:00 # Landbasert vindkraft Landbasert vindkraft kan aktiveres på en klient ved å åpne **Rediger områder** under **Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger.** Funksjonen består av to menypunkter: - Landbasert vindkraft - Kontrakter i landbasert vindkraft De enkelte vindparkene registreres i menyen **Landbasert vindkraft**. > [!NOTE]Les mer om 'Grunnrenteskatt på landbasert vindkraft' >Skatteetaten har en egen informasjonsside for [Grunnrenteskatt på landbasert vindkraft](//www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/rapportering-og-bransjer/bransjer-med-egne-regler/kraft/vindkraft/grunnrenteskatt-vindkraft/), som er viktig å gjøre seg kjent med. ### Menypunktet Landbasert vindkraft På skillekortet **Informasjon** er det viktig å registrere riktige verdier i feltet **Installert effekt i MW ifølge konsesjon** og i feltet **Antall turbiner**, da feltene er av betyding for å avgjøre skatteplikt for grunnrenteinntekt. På skillekortet **Inntekt** og skillekortet **Fradrag** vil noen felter beregnes basert på registrerte kontrakter, mens andre verdier registreres i skjermbildet. Noen verdier kan være mulig å overstyre beregningen av. Skillekortet **Grunnrenteskatt** viser summen av inntekter fra skillekortet **Inntekt**, mens sum fradrag i grunnrenteinntekten er summen fra skillekortet **Fradrag** tillagt selskapsskatt fra skillekortet **Selskapsskatt**. På skillekortet **Selskapsskatt** må fradrag for avskrivninger beregnes og registreres. Disse feltene er ikke beregnet av Skatteetaten. Disse beregningene er kompliserte. Skatteetaten har informasjon om disse beregningene fra webinarene høsten 2024, som finnes på [Skatteetatens sider](//www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/rapportering-og-bransjer/bransjer-med-egne-regler/kraft/vindkraft/grunnrenteskatt-vindkraft/#webinarer).

Kalkulasjoner som foretas fra kontrakter og internt på skillekortet for Vindkraft krever at man er innlogget mot Skatteetaten, da Skatteetatens kalkulasjoner er koblet til menypunktet.

### Menypunktet Kontrakter i landbasert vindkraftverk Her registreres de ulike kontraktene for salg av vindkraft. Informasjon om inntekter, gevinster og tap på disse kontraktene blir overført til felter på skillekortet **Inntekt** under **Landbasert vindkraft**. Kontrollere spesielt at gevinster og tap kommer med. Gevinster og tap ved førtidig terminering blir overført til særskilte poster på inntektsskillekortet. #### Investeringskostnad (direkte fradrag) Selskapet kan fradragsføre inntektsårets kostnader knyttet til landbasert vindkraft direkte i grunnlaget for grunnrenteskatt når driftsmiddelet er til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet. Det skal også gis informasjon om driftsmidler til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet under tema Driftsmidler. #### Årets avskrivning på øvrige driftsmidler Årets avskrivning av driftsmidler som ikke er fradragsført direkte, kan fradras i grunnrenteinntekten etter særskilte regler. Det skal også gis informasjon om driftsmidler til bruk i grunnrenteskattepliktig virksomhet under tema Driftsmidler. Se egen veiledning til disse feltene under [Driftsmidler i landbasert vindkraft](/periodandyear/help/taxation/impersonal/information/basis-values/onshore-wind-parks/fixed-assets). #### Gevinster og tap ved realisasjon av driftsmidler Ved realisasjon av driftsmidler som skal avskrives i grunnrenteinntekten, gjelder reglene om fradragsføring ved fastsettingen av alminnelig inntekt i skatteloven kapittel 14 og de særlige reglene for vindkraftverk. Ved realisasjon av driftsmiddel som har blitt fradragsført direkte i grunnrenteinntekten, skal inngangsverdien settes til kroner null. ### Skatteberegning og postering av skattekostnader For landbaserte vindkraftverk finnes det særskilte referansekontoer for skattekostnader og balanseført skatt: - 1591 Skatteverdi av fremført negativ grunnrenteinntekt for landbasert vindkraft - 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft - 2505 Betalbar grunnrenteskatt for landbasert vindkraft, ikke utlignet - 8305 Grunnrenteskatt for landbasert vindkraft I skatteberegningen vil skatteberegningen fra Skatteetaten bli lest, og følgende verdier anvendes: - Verdi fra feltet **Grunnrenteskatt i landbasert vindkraftverk**: Skyldig skatt som avsettes på konto til kredit på konto med referansekonto 2505 Betalbar grunnrenteskatt for landbasert vindkraft, ikke utlignet. - Verdi fra feltet **Fremførbar produksjonsavgift inkl. rente**: Tilgode skatt i fremtiden blir oppført til debet på konto med referansekonto 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft. - Verdi fra feltet **Fremførbar negativ grunnrenteinntekt inkl. rente**: Tilgode skatt i fremtiden blir oppført til debet på konto med referansekonto 1592 Fremført produksjonsavgift for landbasert vindkraft med feltverdien multiplisert med skattesats for grunnrenteinntekt, som for 2024 er 31,2 %. - Motpost til endringer i verdi på de nevnte 3 kontoer vil være konto med referansekonto **8305 Grunnrenteskatt for landbasert vindkraft**. De verdiene som er beregnet, kan overstyres i skattekostnadsbildet, og vil da bli postert med den overstyrte verdien. Noteopplysningene vil også anvende overstyrt verdi. Hvis en konto ikke finnes, vil konto opprettes automatisk. I note til offentlig regnskap note Skatt vil saldo fra de nevnte kontoer komme med i henholdsvis skattekostnad og balanseført skatt.

Vindkraftselskaper med deltakerfastsetting

Selskaper med deltakerfastsetting får automatisk beregnet positiv eller negativ grunnrenteinntekt til deltakroppgaver.

For deltaker i vindkraftselskaper med deltakerfastsetting, er det egne poster i deltakeroppgaven der man kan registrere verdiene fra deltakeroppgaven, og som også vil bli hentet fra en eventuelt preutfylt skattemelding med idsse postene.

 Driftsmidler i landbasert vindkraft /periodandyear/help/taxation/impersonal/information/basis-values/onshore-wind-parks/fixed-assets page Varige driftsmidler, avskrivninger og direkte fradragsføring 2025-05-21T14:33:14+02:00 # Driftsmidler i landbasert vindkraft Varige driftsmidler, avskrivninger og direkte fradragsføring Det er særskilte regler for justering av avskrivningsgrunnlaget for driftsmidler anskaffet før 01.01.2024, og disse beregningene må foretas for hver enkelt driftsmiddel for ikke-avskrivbare driftsmidler og lineæravskrevne driftsmidler og for hver saldo for saldoavskrevne driftsmidler. Dersom et driftsmiddel eller en saldo gjelder driftsmidler både innenfor og utenfor grunnrentepliktig virksomhet, må disse splittes opp i to deler, en grunnrentepliktig og en utenfor grunnrenteområdet, for å sikre at man i fremtiden kan angi avskrivninger, gevinst og tap innenfor og utenfor grunnrenteområdet fra hverandre. Alternativt må man ha oversikter utenfor Periode & År med beregninger av dette. Det siste alternativet vil medføre behov for overstyringer på enkeltdriftsmidler eller enkeltsaldoer for hvert år, og anbefales ikke. > [!NOTE]Les mer om 'Driftsmidler i landbasert vindkraft' >De særskilte overgangsreglene for driftsmidler finner man informasjon om på Skatteetatens nettsider, på området for [Grunnrenteskatt på landbasert vindkraft](//www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/rapportering-og-bransjer/bransjer-med-egne-regler/kraft/vindkraft/grunnrenteskatt-vindkraft/). Kostpris for varige driftsmidler reduserer skattepliktig inntekt etter flere forskjellige regelverk som må sees på adskilt: - Avskrivninger, gevinst og tap som inngår etter de normale reglene ved beregning av selskapets alminnelige inntekt - Avskrivninger av justert avskrivningsgrunnlag pr. 01.01.2024 med en femtedel årlig i grunnrenteinntekten - Direkte fradragsføring i grunnrenteinntekten av anskaffelser som kan føres direkte til fradrag i grunnrenteinntekten - Avskrivninger av driftsmidler som skal føres til fradrag ved beregning av selskapsskatt i grunnrenteinntekten Skattemessig objekt kan være en av disse: - Saldoavskrivning av driftsmidler i saldogruppe e-j (særskilte saldoer for hver enhet) - Saldoavskrivninger av samlesaldo i saldogruppe a, c og d - Ikke-avskrivbart driftsmiddel - Lineæravskrevet driftsmiddel #### Benyttes i grunnrenteskattepliktig virksomhet Her skal selskapet opplyse om det skattemessige objektet er driftsmiddel som er til bruk i grunnrenteskattepliktig vindkraftanlegg. Det anbefales å skille objektene, slik at det er egne samlesaldoer i gruppe a, c og d for hver vindpark og for det som faller utenfor grunnrentebeskatning. For andre driftsmidler med delt bruk, anbefales det også å dele opp driftsmidler i egne objekter for hver vindpark og utenfor grunnrenteområder. Det gis ikke fradrag for aktiveringspliktige ervervskostnader til grunn eller andre ytelser til grunneier, rettighetshaver, kommuner mv. som nevnt i sktl. § 18-10 tredje ledd bokstav a nr. 1 tredje punktum og heller ikke kostnader til erverv av eksisterende vindkraftanlegg. Disse objektene må derfor behandles som objekter utenfor grunnrenteområdet. Vindkraftanlegg som realiseres uten skattlegging, jf. sktl. § 18‑10 syvende ledd bokstav b, må behandles særskilt mht. videreføring av selgers skattemessige posisjoner. Gjelder avskrivningene driftsmidler som knytter seg til flere vindkraftanlegg, må avskrivningene fordeles mellom vindkraftanleggene. Det anbefales at man i Periode & År oppretter ett objekt for hvert vindkraftanlegg, slik at man oppnår anvendelse av automatiske beregninger og slipper overstyringer. #### Skille mellom driftsmidler anskaffet før 2024 og driftsmidler anskaffet i 2024 og senere Driftsmidler anskaffet før 01.01.2024 skal ha beregning av nytt avskrivningsgrunnlag som kun benyttes ved fastsettelse av grunnrenteinntekt, og dette nye avskrivningsgrunnlaget avskrives med en femtedel årlig i 2024-2028. Anskaffelser fra og med 2024 blir direkte fradragsført i grunnrenteinntekten. Det anbefales å skille saldoavskrivninger og andre skattemessige objekter fra tidligere år og nye objekter fra hverandre, slik at driftsmidler anskaffet før 01.01.2024 og driftsmidler anskaffet 2024 og senere ikke føres på samme saldo eller samme skattemessig objekt forøvrig for å forenkle beregning av skattemessige avskrivninger. #### Direkte utgiftsført investeringskostnad Dette er skattemessig objekter angitt med **Ja, med direkte fradrag**, men feltet kan overstyres om ønskelig. Overstyring er ikke nødvendig om man skiller objekter anskaffet før og etter 01.01.2024. Her oppgis årets direkte fradragsførte investeringskostnad i grunnrenteinntekt i kronebeløp. Dette gjelder investeringer gjort fra 01.01.2024. På **Vindkraft** skillekort **Fradrag** blir direkte fradragsført investeringskostnad hentet fra tilsvarende felt i avskrivning av skattemessig objekter. På **Vindkraft** skillekort **Selskapsskatt** blir direkte fradragsført investeringskostnad tilbakeført og erstattet av de ordinære skattemessige avskrivninger av de samme objektene som er angitt med **Ja, med direkte fradrag**. Dette feltet kan overstyres. #### Driftsmidler fra tidligere år Skattemessig verdi pr. 01.01.2024 og justering av saldo pr. 01.01.2024 iht. de særlige reglene for vindkraftverk må registreres manuelt, og avskrivninger av avskrivningsgrunnlaget blir fordelt med avskrivning med en femtedel på 2024 og de etterfølgende fire årene 2025-2028 frem til den omberegnede skattemessige verdien er fullt avskrevet i grunnrenteinntekten. Avskrivninger i grunnrenteskatt med en femtedel årlig fra skattemessige avskrivninger blir automatisk overført til feltet for avskrivninger under **[Vindkraftverk](/periodandyear/help/taxation/impersonal/information/basis-values/onshore-wind-parks).** skillekort **Fradrag**. > [!IMPORTANT] > På **Vindkraft**-skillekort **Selskapsskatt** blir avskivinng i grunnrenteskatt tilbakeført og erstattet av de skattemessige avskrivninger etter andre regler. Disse avskrivningene må beregnes særskilt og skal registreres i dette skjermbildet. > > De særskilte overgangsreglene for driftsmidler finner man informasjon om på Skatteetatens nettsider, på området for [Grunnrenteskatt på landbasert vindkraft](//www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/rapportering-og-bransjer/bransjer-med-egne-regler/kraft/vindkraft/grunnrenteskatt-vindkraft/).