Exempel på bokföring vid import av varor

Leverantörsfakturan

När leverantörsfakturan kommer bokförs den som vanligt, på konton utan någon momskod, så att ingen moms beräknas vid detta tillfälle.

Debet 4051 Inköp varor utanför EU 80 000 kr

Kredit 2440 Leverantörsskuld                     80 000 kr

(OBS! Konto 4051 ska ej vara kopplad till någon momskod).

Tullräkningen

Sedan kommer tullräkningen i efterhand som ska betalas till Tullverket.

Debet 4051 Inköp varor utanför EU 9600 kr

Kredit 2440 Leverantörsskuld 9600 kr

Hantering momsredovisning till Skatteverket

Beskattningsunderlaget och momsen ska bokföras i den period som tullräkningen kommer, vilket då kan skilja sig från själva fakturan.

Vid bokföring av beskattningsunderlaget, samt momsen, rekommenderar vi att detta görs i en separat verifikationsserie för att lätt kunna följa och söka efter dessa bokningar.

I detta exempel fastställs beskattningsunderlag enligt tullräkning till 100 000 kr.

I beloppet är tullvärde (80 000kr), tull (9600kr) och bikostnader ex. emballage/transport (10400kr).

• Förslagsvis använda klass 9 konton för att kunna bokföra beskattningsunderlaget eftersom själva inköpet redan bokförts.

Ett klass 9 konto för respektive momssats och momskod.

9991 Import av varor 25% Kopplas till momskod 30

9992 Import av varor 12% Kopplas till momskod 31

9993 Import av varor 6% Kopplas till momskod 32

9994 Motkonto besk.underlag import Ingen momskod

• Förslagsvis använda separata momskonton för utgående moms import varor.

Ett momskonto för respektive momssats och momskod.

2615 Utgående moms import av varor, 25% Kopplas till momskod 30

2625 Utgående moms import av varor 12% Kopplas till momskod 31

2635 Utgående moms import av varor, 6 % Kopplas till momskod 32

• Förslagsvis använda separat momskonto för ingående moms import varor som kopplas till momskod 33.

2645 Ingående moms import av varor Kopplas till momskod 33

Kontering

Debet 9991 Import av varor 25% 100 000 kr

Debet 2645 Ingående moms import av varor 25 000 kr

Kredit 9994 Motkonto beks.underlag import 100 000 kr

Kredit 2615 Utgående moms import av varor, 25% 25 000 kr

Resultat momsdeklaration

• Beskattningsunderlaget för moms [9991] med 100 000kr redovisas i ruta 50 i momsdeklarationen.
• Utgående moms på import [2615] med 25 000kr redovisas i ruta 60 i momsdeklarationen.
• Ingående moms [2645] med 25 000kr redovisas i ruta 48 i momsdeklarationen.

Transaktionsbaserad automatkontering

För att förenkla bokföringen av beskattningsunderlaget och momsen kan man lägga upp transaktionsbaserad automatkontering till konto 9991, 9992 och 9993 för att få den utgående och ingående momsen samt motbokning av beskattningsunderlaget föreslaget på en och samma gång.

Nedan är ett exempel för konto 9991, Import av varor 25%.

Exemplet visar hur automatkonteringen ser ut samt bokföringen.